Как заполнить 6 ндфл по отпускным. Отпускные, выплаченные отдельно от зарплаты
До 2016 компании и предприниматели, имеющие наемных работников, сдавали в инспекцию только годовой отчет 2-НДФЛ. Однако органами налогового контроля был разработан и утвержден отчет 6-НДФЛ, требуемый к сдаче по итогам каждого прошедшего квартала.
6-НДФЛ создан с целью передачи в инспекцию сведений о начисленных и выплаченных компанией – налоговым агентом в отношении своих работников доходах, категориях налоговых вычетов и исчисленного и уплаченного в бюджет налога.
Этот налоговый отчет состоит из титульного листа и двух разделов, предназначенных для отражения информации о доходах и налоге. Актуальный для 2018 года бланк утвержден приказом ФНС № ММВ-7-11/18 от 17.01.18г.
Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ
Форма составляется после окончания каждого квартала нарастающим итогом. Расчет необходимо передать в инспекцию ФНС во время личного посещения, воспользовавшись услугами почты или по телекоммуникационным каналам связи. Однако в бумажном формате передать налоговикам могут только те компании, которые имеют в штате не более двадцати пяти работников.
Датой передачи отчета является день фактической передачи документа, если плательщик сдает его самостоятельно. Если компания передает отчет почтой или электронно, то датой установлен день фактической отправки документа.
6-НДФЛ: отпускные и больничные. Как отразить в расчете
При составлении расчета 6-НДФЛ бухгалтерская служба сталкивается с множеством сложностей. Помимо всех прочих доходов физического лица в отчете необходимо отразить выплату работодателем больничных и отпускных. Как правильно отразить отпускные в 6-НДФЛ и больничные пособия? Эти виды дохода сотрудников отличаются от перечисления оплаты труда, прежде всего периодом начисления.
Начисление отпускных производится в срок не позднее трех дней до наступления периода отпуска, в то время как больничный бухгалтер обязан начислить в учете в течение десяти дней после получения больничного листа.
Тем не менее, несмотря на разный период начисления отпускных и больничных, уплата в бюджет НДФЛ за сотрудников осуществляются в последний день месяца, в течение которого были отражены соответствующие начисления. Именно по этому признаку в 6-НДФЛ отпускные и больничные выплаты отличаются от всех прочих начислений в отчете.
Немало сложностей возникает у сотрудника бухгалтерской службы в отношении периода нетрудоспособности и отпуска в 6-НДФЛ: как отражать, и какие установлены особенности.
Отражение отпуска в 6-НДФЛ
Для того чтобы понять, как отразить выплату отпускных в 6-НДФЛ, необходимо определить каким образом производилась выплата положенной сотруднику компенсации. Это возможно осуществить двумя способами:
- Выдать работнику положенные отпускные одновременно с расчетами по зарплате;
- Перечислить их сотруднику непосредственно в тот период, когда в учете создано начисление.
Однако, несмотря на существенные различия, и в том, и в другом случае отражение отпускных в 6-НДФЛ необходимо производить отдельно от остальных выплат работнику по причине того, что для отпускных предусмотрен особый порядок расчета с бюджетом по НДФЛ.
Таким образом, отпускные в первом разделе должны быть показаны в общей сумме начислений (стр. 020) и общей сумме рассчитанного НДФЛ (стр. 040). В общую сумму исчисленного бюджетного платежа (стр. 070) величина НДФЛ с отпускных попадет только в том случае, если период его перечисления в бюджет соответствует периоду составления расчета 6-НДФЛ.
На практике возникают ситуации, когда отпуск находится в разных отчетных периодах. С целью определения действия бухгалтера в этом случае и осуществить заполнение 6-НДФЛ по отпускам, необходимо рассмотреть общие требования к переносу отпусков:
- Начисление полученного работником дохода в виде отпускных и рассчитанного на основе этого НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ следует отразить в первом разделе 6-НДФЛ, в соответствие с периодом их фактического начисления и выплаты, вне зависимости от того к какому периоду они действительно относятся;
- Выплату отпускных работнику бухгалтеру следует отразить во втором разделе налогового расчета.
Таким образом, основополагающим признаком, определяющим как заполнить отпускные в 6-НДФЛ, является время их фактического начисления и выдачи работнику, а не тот временной промежуток, с которым они связаны.
Наиболее часто на практике встречается ситуация, в которой бухгалтеру необходимо произвести перерасчет отпускных, 6-НДФЛ по которым уже предоставлен в инспекцию. Произойти это может по следующим причинам:
- При первоначальном расчете отпускных сотрудником бухгалтерии была допущена ошибка, вследствие которой в расчете показаны некорректные данные. В этой ситуации в инспекцию ФНС необходимо сдать уточненный вариант отчета.
- Перерасчет отпускных связан с нестандартной ситуацией при предоставлении отпуска работнику (отзыв из отпуска, увольнение работника, перенос и прочее) и регламентирован на уровне законодательства. В этой ситуации сдавать уточненный отчет 6-НДФЛ необходимости не возникает, так как все данные, отраженного в 6-НДФЛ отпуска этого работника можно показать в расчете за период, в котором произведен перерасчет.
Отражение больничных в расчете 6-НДФЛ
Прежде чем говорить о том, как отражается в налоговом отчете 6-НДФЛ величина перечисленных персоналу больничных, необходимо определить какие виды выплат пособий по нетрудоспособности облагаются налогом на доходы и требуют отражения в расчете.
Налоговое законодательство устанавливает требование облагать подоходным налогом все пособия по временной нетрудоспособности, за исключением пособия по беременности и родам.
При отражении больничного в расчете 6-НДФЛ необходимо обратить внимание, что дата получения дохода (выплата работнику) в виде больничного и дата удержания налога должны совпадать, то есть стр. 100 = стр. 110, в связи с тем, что в соответствие со ст. 4 НК РФ удержание налога производится во время выплаты больничного сотруднику.
Однако у работодателя отсутствует обязанность перечислять отдельно НДФЛ по больничному каждого сотрудника. Для расчета с бюджетом по подоходному налогу достаточно суммировать все величины налога к уплате за календарный месяц и перечислить их в казну одним платежом. Если последний день расчетов по НДФЛ выпадает на выходной или праздничный день, перечислить налог следует в ближайший рабочий день.
6-НДФЛ с примером больничного и отпуска
Отражение отпускных в 6-НДФЛ: пример
Для наглядного представления того, как отражать отпускные в форме 6-НДФЛ, приведем пример.
ООО «Мармелад» имеет в штате 3 работников, за второй квартал им были выплачены следующие суммы:
- Зарплата за май – 110000 рублей – 05 июня
- Отпускные сотруднику – 10000 рублей – 15 мая
- Зарплата за июнь – 120000 рублей – 04 июля
Налог должен быть перечислен в день выдачи заработной платы. Налог с выплаченных отпускных уплачен в бюджет 31 мая. В связи с тем, что НДФЛ с зарплаты за июнь перечислен в бюджет уже в июле, сведения об этом во втором разделе отчета не учитываются, тогда как в первом будут отражены.
Рассмотрим образец заполнения 6-НДФЛ с отпускными
Рис. 1 Отпускные в 6-НДФЛ: пример заполнения
При ответе на вопрос о том, как показать отпускные в 6-НДФЛ, следует обратить внимание на тот факт, что дата фактического перечисления в казну налога соответствует последнему числу месяца.
Пример отражения больничных
ООО «СПАРТА» имеет в штате 4 работников, за второй квартал им были выплачены следующие суммы:
- Зарплата за апрель 120000 рублей – 04 мая
- Зарплата за май – 120000 рублей – 05 июня
- Больничные сотруднику 8000 рублей – 13 мая
- Зарплата за июнь 120000 рублей – 04 июля
Налог должен быть перечислен в казну в день выплаты заработной платы. Заработную плату за июнь необходимо отразить в первом разделе расчете , но не указывать во втором.
Рис. 2 Образец заполнения больничного в расчете
Анализируя сложности, связанные с тем, как в 6-НДФЛ отразить отпускные и больничные, необходимо обратиться к налоговому законодательству, которое определяет основные принципы, характеризующие исчисление и заполнение 6-НДФЛ отпускными и больничными.
В качестве нормативно-правовой базы, определяющей как отразить отпускные в 6-НДФЛ (пример см. выше) выступают НК РФ, ТК РФ и Письма Минфина РФ.
При формировании 6-НДФЛ в отчет включаются начисленные гражданам доходы. Прежде всего, это зарплата, пособия и отпускные. Расчет по таким выплатам осуществляется в особом порядке.
Разберемся, как отразить в 6-НДФЛ отпускные – примеры заполнения и образец разделов формы вы найдете далее.
Отпускные вместе с зарплатой в 6-НДФЛ
Работодатель должен каждый квартал предоставлять форму 6-НДФЛ в налоговые органы. В ней выделяют как суммы полученные, только в отчетном периоде, так и общий итог с начала года.
В данную форму включают не только зарплатные суммы, но и оплату отпуска.
Статья 136 ТК РФ говорит о том, что работник имеет право получить отпускные не позднее, чем за три дня до начала отдыха.
При удержании подоходного налога применяются следующие правила:
- Датой признания дохода является дата, когда человек получает денежные средства на руки. Это регламентируется статьей 223 НК РФ. Эти отпускные в 6-НДФЛ отражаются в строке 100, раздела 2.
- Датой удержания подоходного налога является также дата получения денежных средств работником. Об этом говорит статья 226 НК РФ. Эти данные отражаются строке 110, раздела 2.
- Предельный срок уплаты налога с отпускных – последний день месяца, в котором человек фактически получил на руки денежные средства. На это указывает статья 226 НК РФ. Данные вносятся в строку 120, раздела 2.
Обратите внимание! Кода речь идет о зарплатных суммах, то датой получения дохода считается последний день месяца, за который они были начислены.
Когда в одном месяце были начислены и зарплатные и отпускные суммы отражение отпуска в отчете производится по следующим правилам:
- Если заработная плата и оплата за отпуск были выплачены в разные дни, то НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ производится с указанием отдельных дат в части срока выдачи и уплаты подоходного налога.
- В случае, когда обе суммы были получены работником в один день, в разделе 2 формы 6-НДФЛ их также придется разделить, поскольку срок перечисления налога все равно будет разным.
Из этого можно сделать вывод, что отпускные во 2 разделе 6-НДФЛ всегда показывают отдельно по срокам 100-140, поскольку конечная дата уплаты у этих сумм будет разной. Об этом говорит письмо ФНС РФ от 11.05.2016 года за № БС-4-11/8312.
В разделе 1 все доходы будут вноситься в строку 020, применяемые вычеты - в строку 030, начисленный налог – в строку 040, а удержанный – в строку 070.
Рассмотрим, как отражается заработная плата и отпускные в 6-НДФЛ, пример заполнения построчно.
Организация выдает заработную плату 8 числа. Заработная плата за январь была выплачена 08.02.2019 и составила 45 000 рублей. В один день с заработной платой человек получил отпускные в сумме 42 000 рубля. Вычеты к работнику не применяются.
Форма будет заполняться следующим образом:
В разделе 1:
- строка 020 – общая величина дохода (45 000 + 42 000 = 97 000).
- строка 040 – начисленный налог (97 000*0,13=12 610).
- строка 070 – удержанный налог (12 610).
В разделе 2:
- строка 100 – дата получения дохода в виде заработной платы (08.02.2019).
- строка 110 – дата удержания НДФЛ с этого дохода (08.02.2019).
- строка 120 – конечная дата уплаты этого налога (11.02.2019 (08 февраля пятница)).
- строка 130 – сумма заработка за январь (45 000).
- строка 140 – величина подоходного налога с заработной платы (45 000*0,13=5 850).
- строка 100 – дата получения дохода в виде отпускных (08.02.2019).
- строка 110 – дата удержания НДФЛ с этого вида дохода (08.02.2019).
- строка 120 – конечная дата внесения этого налога (28.02.2019).
- строка 130 – сумма отпускных (42 000).
- строка 140 – сумма подоходного налога с оплаты отпуска (42 000*0,13=5 460).
Отпускные отдельно от зарплаты в 6-НДФЛ
Если даты получения заработной платы и отпускных начислений разные то, это отражается в разделе 2, формы 6-НДФЛ. Как отразить отпускные в этом случае?
В 6-НДФЛ дата получения дохода «отпускные» будет отлична от дохода «зарплата». Поэтому в разделе 1 как обычно показывают итоговые суммы по всем видам доходов, в разделе 2 заполняют строки 100-140 отдельно по каждому виду.
Рассмотрим, как показать отпускные в 6-НДФЛ, пример возьмем тот же, но предположим, что работник получил отпускные 14.02.2019.
Форма 6-НДФЛ будет выглядеть следующим образом:
- стр. 020 – общая сумма, зарплата плюс отпускные (45 000 + 42 000 = 97 000).
- стр. 040 – начисленный НДФЛ с общей суммы (97 000*0,13=12 610).
- стр. 070 – удержанный НДФЛ (12 610).
- стр. 100 – дата получения дохода в виде зарплаты (08.02.2019).
- стр. 110 – дата удержания подоходного с этого дохода (08.02.2019).
- стр. 120 – конечная дата перечисления этого налога (11.02.2019).
- стр. 130 – начисленная зарплата за январь (45 000).
- стр. 140 – сумма подоходного налога с заработной платы (45 000*0,13=5 850).
- стр. 100 – дата получения дохода в виде отпускных (14.02.2019).
- стр. 110 – дата удержания НДФЛ (14.02.2019).
- стр. 120 – конечная дата перечисления НДФЛ (28.02.2019).
- стр. 130 – сумма отпускных (42 000).
- стр. 140 – величина подоходного налога с оплаты отпуска (42 000*0,13=5 460).
Таким образом, можно сказать, что в разделе 2 нельзя объединять различные виды доходов и различные даты их получения. Если работнику начислено несколько видов дохода, то в разделе 2 нужно заполнять несколько блоков строк 100-140.
Переходящие отпускные в 6-НДФЛ
Переходящие отпускные суммы возникаю, когда человек получил их в одном месяце, а его отпуск начался только в следующем.
При отражении таких сумм нужно учитывать даты признания дохода, его удержания и перечисления.
Рассмотрим пример, когда работник получил отпускные 31.01.2019 года, а его отпуск начался только 04.02.2019. Сумма отпускных 42 000 рублей. Заполненная форма будет выглядеть следующим образом:
- Разд. 1, стр. 020 – 42 000
- Разд. 1, стр. 040 – 5460
- Разд. 1, стр. 070 – 5460
- Разд. 2, стр. 100 – 31.01.2019
- Разд. 2, стр. 110 – 31.01.2019
- Разд. 2, стр. 120 – 31.01.2019
- Разд. 2, стр. 130 – 42 000
- Разд. 2, стр. 140 – 5 460
Еще одна ситуация, это начисление в одном отчетном периоде (квартале), а выплата в другом. Например, сотруднику начислили отпускные 29.03.2019, а получил он их 01.04.2019 года. Этот доход будет отражаться только в отчете за полугодие, в форме за 1 квартал он отражен не будет.
Отчет при этом будет выглядеть следующим образом:
- Разд. 1, строка 020 – 42 000
- Разд. 1, строка 040 – 5460
- Разд. 1, строка 070 – 5460
- Разд. 2, строка 100 – 01.04.2019
- Разд. 2, строка 110 – 01.04.2019
- Разд. 2, строка 120 – 30.04.2019
- Разд. 2, строка 130 – 42 000
- Разд. 2, строка 140 – 5 460
Обратите внимание! Когда увольняемому сотруднику выплачивается компенсация за отпуск, в форме 6-НДФЛ она отражается в периоде, на который впадает день расторжения трудового договора.
При заполнении формы 6-НДФЛ важно определиться с . Ведь от этого зависит, попадут ли вообще те или иные выплаты в Расчет.
Особенности переходящей зарплаты
Срок перечисления НДФЛ
Срок перечисления налога с отпускных также не зависит от того, на какие месяцы приходится сам отпуск. Дата перечисления зависит лишь от даты фактической выплаты дохода в виде отпускных. Налог с суммы отпускных перечисляется в последний день того месяца, в котором отпускные выплачивались (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Это означает, что достаточно сложить весь удержанный налог с отпускных, выплаченных в одном календарном месяце, и перечислить его в бюджет одним платежным поручением в последний день этого месяца. Например, отпускные 3 сотрудникам организация выплачивала 13.05.2019, 17.05.2019 и 20.05.2019. Уплатить НДФЛ с этих отпускных можно одной суммой 31.05.2019. При этом если этот последний день совпал с выходным или праздничным днем, то уплатить НДФЛ можно в следующий за ним рабочий день (
При подготовке формы 6-НДФЛ бухгалтеры сталкиваются с трудностями, как отражать те или иные суммы НДФЛ, исчисленные и удержанные налоговым агентом. В статье рассмотрим, как правильно отразить отпускные выплаты в четырех различных ситуациях.
На основании профстандарта каждый специалист может наметить для себя конкретные . Для этого достаточно пройти обучение в Школе Бухгалтера. Все наши курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
В расчете 6-НДФЛ отпускные отражаются в том периоде, в котором они фактически выплачены.
Пример (отпускные начислены и выплачены в одном квартале)
Отпускные выплачены:
- 20 января 2017 — 25 000 рублей, НДФЛ — 3 250 рублей перечислен в день выплаты отпускных
- 20 марта 2017 — 30 000 рублей, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных
- строка 020 — 55 000 (25 000 + 30 000)
- строка 040 — 7 150 (3 250 + 3 900)
- строка 070 — 7 150
- строка 100 — 20.01.2017
- строка 110 — 20.01.2017
- строка 120 — 31.01.2017
- строка 130 — 25 000
- строка 140 — 3 250
- строка 100 — 20.03.2017
- строка 110 — 20.03.2017
- строка 120 — 31.03.2017
- строка 130 — 30 000
- строка 140 — 3 900
Пример (отпускные начислены в одном квартале, выплачены — в следующем квартале)
Отпускные 30 000 рублей начислены 31 марта 2017 года, выплачены 4 апреля 2017 года, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных. Указанные отпускные в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года не отражаются. Они отражаются в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2017 года
- строка 020 — 30 000
- строка 040 — 3 900
- строка 070 — 3 900
- строка 100 — 04.04.2017
- строка 110 — 04.04.2017
- строка 120 — 30.04.2017
- строка 130 — 30 000
- строка 140 — 3 900
Пример (отпускные выплачены в декабре одного налогового периода, срок перечисления НДФЛ — в следующем налоговом периоде)
24.03.2017 в день увольнения выплачена компенсация за неиспользованный отпуск 30 000 рублей, в том числе — НДФЛ 3 900 рублей.
- строка 020 — 30 000
- строка 040 — 3 900
- строка 070 — 3 900
- строка 100 — 24.03.2017
- строка 110 — 24.03.2017
- строка 120 — 31.03.2017
- строка 130 — 30 000
- строка 140 — 3 900
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
Помимо обычных выплат, которые облагаются НДФЛ, в форме обычно указываются и отпускные, начисленные работнику, а также больничные. Однако, если ЗП обычно рассчитывают два раза в месяц, то начисление этих выплат выполняется следующим образом :
- выплаты по отпуску начисляют не позднее, чем за 3 дня до его начала;
- больничные начисляются в течение 10 дней после того, как была получена и предоставлена справка, и выплачивают вместе с ближайшей заработной платой.
Для того чтобы различать сроки выплат и начислений, как больничные, так и отпускные имеют одинаковый срок для уплаты НДФЛ – это последнее число месяца, в котором были сделаны начисления . Здесь имеются существенные отличия, так как НДФЛ по всем остальным выплатам осуществляется до первого рабочего дня, который наступил за днем выплат. Именно из-за этих особенностей и кажется, что больничные и отпускные идут обособленно от других выплат.
Отражение вместе с зарплатой и отдельно
В случае с формой при ее заполнении может быть всего несколько вариантов :
Вот почему во 2 разделе форм отпускные указываются отдельно от других выплат – у них не совпадает срок уплаты НДФЛ.
Приведем пример.
Отпускные были оплачены Иванову 27.06.16. Как отразить их в форме за полугодие, если отчетная дата 30.06.2016.? Для того чтобы заполнить форму, нужно внести следующие данные:
- на 100 строке указываем 27.06.16 число;
- на 110 строке указываем то же число, что и выше;
- на 120 строке указываем 30.06.16;
- на 130 и 140 строке – общую сумму по ЗП и сумме, начисленной за отпуск.
Отражение доплат в связи с уточнением среднего заработка
Отпускные бухгалтерия должна выплатить не позже, чем за три дня до того, как начнется отдых. Для расчета понадобится средний заработок, который вычисляется по двум показателям – размерам ЗП, которые были начислены работнику, и сроку, который он отработал в организации.
При этом учитывается календарный месяц со всеми выходными и праздничными днями, который начинается 1 числа и заканчивается 30 или 31 (исключение составляет месяц февраль).
И вот теперь мы видим, что в примере, который был приведен выше, окончание расчетного периода для исчисления отпуска по среднему заработку наступило уже после того, как был оплачен отпуск (30.06), а потому работнику в ближайший день ЗП следует перевести соответствующую доплату.
Единовременная выплата
По сути единовременная выплата – это не , а скорее поощрение, которое начисляется вместе с отпускными и полностью облагается НДФЛ. Дополнительный «бонус» за то, что гражданин качественно отработал в течение рабочего месяца. Стимулирующая выплата, будь то премия или надбавка — это один из элементов ЗП.
Для того чтобы НДФЛ в отношении выплаты был начислен правильно, в статье 223 имеется положение, по которому датой получения дохода признается последний день календарного месяца, за который работнику и была начисленная денежная сумма. При этом под доходом как раз и понимается денежное вознаграждение за качественно выполненные обязанности, которые прописаны в трудовом договоре.
Поэтому при оформлении формы следует учитывать, что дата получения вознаграждения должна определяться как раз как день выплаты данного дохода.
В итоге можно сделать вывод, что выплата к отпуску не может относиться к доходу с кодом 2000. А так как какого-то специального кода для такого вида дохода нет, то его следует отнести к иным доходам с кодом 4800.
Как показать переходящие отпускные и их перерасчет
В России любят делить отпуск на две части, поэтому не редки случаи, когда начавшийся в апреле отпуск вообще заканчивается в ноябре или декабре. Случается и другое – работник отгулял отпуск в одном месяце, но отпускные ему были перечислены в другом, предыдущем месяце.
В этом случае ничего особенного в форме фиксироваться не будет, так как отпускные всегда отражаются в документе по единому порядку, который полностью зависит от того, когда именно они были выплачены. Что же до уплаты НДФЛ, то он зависит напрямую от суммы, но не от того месяца, когда работник отгулял отпуск.
Это значит, что достаточно всего лишь сложить весь налог с отпускных, которые были оплачены в одном календарном месяце, а затем в этот же месяц перечислить его одним платежом в бюджет.
Пример.
Трем разным сотрудникам были выплачены отпускные разными датами – 01.08.15, 14.08.15 и 20.08.15. В этом случае налог с отпускных можно уплатить в бюджет одной суммой до 30.08.15. Причем если тридцатое число выпало на праздничный или выходной день, то налог можно будет уплатить в следующий за тридцатым числом рабочий день.
Отпускные за август месяц можно будет оплатить первого сентября, так как 30 августа приходится на выходной.
Сроки перечисления, оплаты и дата удержания
В законодательстве прописан конкретный срок, в течение которого начальство должно произвести отпускные. Он зарегистрирован в Трудовом кодексе.
Так, срок выплаты составляет 3 дня до того, как начался отпуск. К сожалению, не каждый работник знает о том, что отпускные должны быть переведены в течение трех именно календарных, а не рабочих дней.
Работнику следует знать, что если срок выплат приходится на выходные или праздничные, то отпускные должны быть переведены заранее. Причем такое правило касается выплаты не только наличных денег, но и перевода на банковскую карту. Если же банк в день перевода не работает, то деньги также должны быть переведены заранее.
Зачастую у бухгалтеров возникают сложности, если отпуск начинается с самого начала месяца (с первых чисел). Тогда, если следовать правилам, деньги должны быть переведены еще в конце предыдущего месяца, однако получается, что ЗП за текущий месяц еще не рассчитана.
В этом случае нужно поступить следующим образом: сначала рассчитать ЗП за предыдущий месяц, а уже затем выполнить расчет отпускных. Если же текущая ЗП будет серьезно отличаться от предыдущей, то в дальнейшем будет выполнен перерасчет с удержанием излишков или доплатой недостающих средств.
Что же до удержания, то в налоговой считают, что датой признания отпускных как дохода должен быть тот день, когда фактически осуществлены выплаты. При этом подчеркивается, что отпускные – это не доход от выполнения обязанностей, прописанных в договоре. Отпускные нельзя сравнивать с ЗП, ведь отпуск – это как раз то время, когда работник отдыхает от своих обязанностей.
Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными
Возникает вопрос, как же именно следует заполнять форму, если в ней указаны отпускные?
Если говорить о титульном листе, то он заполняется также, как и другие отчеты. В частности, на титульном листе указываются:
- ОКТМО лица, который отчитывается о налогах, а так же и организации.
- Если какие-то показатели в форме изменяются, то ставится номер корректировки. Если же изменений не было, то ставится прочерк.
- В графе периода ставится тот промежуток времени, за который отчитывается бухгалтерия.
- Ну и год проставляется тот же, который стоит в графе периода.
Отдельно нужно сказать о первом и втором разделах. Так, первый раздел указывает обобщенные показатели о тех выплатах, которые были сделаны по отношению к работникам и о исчисляемом в бюджет налоге, который был высчитан с начала года.
По отношению к каждой ставке налога эти показатели указываются в строках с 010 до 050. При этом нужно заполнить столько листов для первого раздела, сколько у вас имеется налоговых ставок и данных по ним.
Следующие строки, с 060 до 090, показывают суммарные показатели по всем имеющимся налоговым ставкам, а заполняют их в первом разделе всего один раз на самой первой странице 6-НДФЛ.
Если же говорить о втором разделе, то здесь указываются фактические даты, необходимые для получения налога, а так же НДФЛ в той сумме, в какой налог был удержан и передан в бюджет.
Рассмотрим конкретный пример. Предположим, что некая организация имеет 2 рабочих, которым за первый квартал были выплачены ниже перечисленные суммы:
- ЗП, выплаченная за январь в размере 60 тысяч рублей – 05.02;
- отпускные, выплаченные одному из работников в размере 15 тысяч рублей – 15.02;
- ЗП за февраль составила 45 тысяч рублей – 04.03;
- ЗП за март в размере 60 тысяч рублей 05.04.
Что же до налога, то он перечисляется, когда была осуществлена выдача ЗП. А вот с отпускных налог был перечислен 29 февраля. Т.к. налог с мартовской ЗП был перечислен в следующем месяце, то данные о нем не будут включены во втором разделе, но зато будут учтены в первом.
Компенсация при увольнении
Согласно статье 127 ТК РФ, если человек увольняется, то ему должна быть оплачена компенсация по отпуску
, которая, как и все другие выплаты, облагается налогом в общем порядке.
Для того чтобы заполнить 100 строку формы, которая отвечает за дату получения дохода, нужно дополнительно использовать другую дату, в день которой была оплачена компенсация. При этом дата удержания НДФЛ, которая указывается в 110 строке, совпадает с тем числом, когда была уплачена компенсация, ведь именно на это число должен быть удержан налог согласно статье 226 .
Когда же следует перечислять налог по компенсации? Сделать это нужно в тот рабочий день, который следует за датой выплат по доходу.
Помимо компенсации за отпуск, который не был использован, работнику могут оплатить и другие выплаты :
- выходное пособие, равное месячному среднему доходу;
- месячный средний заработок на тот период, когда работник был устроен в организацию;
- компенсация, равная среднему заработку, начисляемая пропорционально тому времени, которое осталось у работника до того дня, когда начальство предупредило об увольнении.
В результате из всего вышесказанного можно сделать вывод, что оформление отпуска в форме отличается от обычного оформления доходов лишь из-за того, что налог по отпускным имеет несколько другие сроки, чем, к примеру, сроки для заработной платы. В остальном же 6-НДФЛ заполняется практически так же, как это делается без учета отпускных.
Подробности про расчет отпускных можно узнать из данного видео.
