Как заполнить декларацию по налогу на прибыль. Как заполнить декларацию по налогу на прибыль Налоги стр 041 декларации прибыли
У организаций часто возникают трудности по отражению в декларации по налогу на прибыль страховых взносов. Как правильно отразить взносы на травматизм - читайте в статье.
Вопрос: Почему взносы на травматизм не отражаются по строке 041?
Ответ: Начиная с 2017 года по строке 041 помимо налогов и сборов отражаются ещё и суммы страховых взносов, начисляемые согласно налоговому законодательству.
А так как суммы страховых взносов от несчастных случаев (на травматизм) начисляются согласно Закону «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (а не на основании Налогового кодекса), то их суммы отражать по строке 041 Приложения 2 к Листу 2 Декларации по налогу на прибыль не нужно. Они отражаются в общей сумме косвенных расходов по строке 040.
Обоснование
Какие налоги нужно указывать по строке 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Укажите по этой строке суммы всех налогов, которые учитываются в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.
Но в декларации за 2016 год в этой строке взносы показывать не нужно. Отразите только налоги и сборы, которые учитываете в расходах. Как правило, это имущественные налоги. В 2016 году компании платили взносы в фонды по старым правилам, а не по правилам Налогового кодекса. Поэтому отражайте взносы, которые вы учитываете как косвенные расходы, только в строке 040 в общей сумме косвенных расходов.
Взносы, которые вы учитываете как прямые расходы, отражайте в общей сумме прямых расходов в строке 010 приложения № 2 к листу 02 декларации. Например, как прямые расходы нужно учитывать взносы с зарплаты производственных рабочих.
Организации и индивидуальные предприниматели, функционирующие на ОСНО, обязаны сдавать в фискальные органы установленные формы ежеквартальной отчетности. Получив эти документы, контролирующие инстанции проверяют корректность исчисления бюджетных обязательств и полноту их уплаты. Чтобы избежать штрафов, выездных проверок, затребований разъяснений, хозяйствующим субъектам нужно следить за корректностью заполнения граф. Практика показывает, что традиционно много вопросов вызывает строка 041 декларации по налогу на прибыль. Какие сведения в ней отражаются и что включать в расчет?
С 2017 года бизнес-субъекты обязаны представлять декларацию по новой форме, введенной в действие приказом Минфина № ММВ-7-3/572. Этот порядок действует для отчетов, подготавливаемых за периоды начиная с 1-го квартала 2017 года. Менять данные за предыдущие отрезки времени нет необходимости.
Строка 041 (налог на прибыль 2018) претерпела значимое изменение – в нее стали включаться страховые взносы, которые переданы под администрирование ФНС. Их нужно приплюсовывать к налогам, включаемым в прочие расходы.
Единственное исключение из правила – взносы по травматизму. Они остались в ведении ФСС, поэтому не отражаются в декларации.
Строка 041 налога на прибыль: какие налоги суммировать?
41-я строчка находится во втором приложении ко второму листу отчетной формы, где отражаются расходы, уменьшающие сумму итогового бюджетного обязательства. Хозяйствующий субъект показывает по соответствующим графам следующие данные:
- сумму прямых расходов, связанных с производством изделий, продажей товаров;
- размер косвенных расходов, включая уплаченные налоги, траты на научно-исследовательские разработки, на капиталовложения;
- стоимость реализованных имущественных прав и т.д.
Стр. 041 налога на прибыль 2018 – это одно из слагаемых, необходимых для исчисления корректной суммы прочих расходов (стр. 040). Задача налогоплательщика – правильно определить ее значение, не добавив «лишнего», в противном случае размер бюджетного обязательства неоправданно занизится, а у контролирующих структур возникнут вопросы.
Строка 041 налога на прибыль включает следующие отчисления в государственную казну:
- налог на имущество (исчисленный из его балансовой или кадастровой стоимости);
- на землю;
- на транспортные средства;
- на пользование водными ресурсами;
- государственные пошлины;
- таможенные пошлины;
- все виды взносов, получателем которых является налоговая инспекция (т.е. за исключением отчислений по травматизму на производстве);
- восстановленный НДС, причисляемый к прочим расходам (например, если выручка компании за предшествующие 3 месяца оказалась менее 2 млн руб., согласно ст. 145 НК РФ она получает освобождение от уплаты НДС).
Строка 041 налога на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала года. В расчет включаются все налоги, начисленные за период. Например, если фирма начислила транспортный налог, но не смогла уплатить его в бюджет из-за финансовых сложностей или забывчивости бухгалтера, эта сумма включается в состав косвенных расходов.
Какие бюджетные платежи исключаются из расчета?
Налог на прибыль (косвенные расходы – строка 041) не объединяет все без исключения бюджетные обязательства. В действующих нормативно-правовых актах оговаривается, что бухгалтеру не следует суммировать:
- взносы по травматизму;
- денежные санкции по не исполненным бюджетным обязательствам (пени, штрафы);
- взносы за превышение норм выбросов в окружающую среду;
- торговый сбор;
- налог на прибыль;
- перечисления, сделанные за сотрудников в негосударственные пенсионные фонды;
- НДС, акцизы, которые были включены в стоимость реализуемой продукции, а потому фактически переложены на «плечи» клиентов.
Если фирма совмещает два фискальных режима: ОСНО и ЕНВД, ей не следует включать в расчет 41-й строчки суммы «вмененного» налога.
Перечисленные виды бюджетных перечислений не уменьшают размер налога на прибыль. Их включение в расчет окажется грубой ошибкой бухгалтера, влекущей вопросы со стороны фискальных органов.
Стр. 041 декларации по налогу на прибыль: пример заполнения
Коммерческая фирма «СпецТорг» за 1-йквартал 2018 года сделала следующие отчисления в бюджет:
- взносы ПФР – 50 тыс. руб.;
- взносы на случай временной нетрудоспособности – 5 тыс. руб.;
- взносы ФОМС – 10 тыс. руб.;
- взносы на случай производственного травматизма – 1 тыс. руб.;
- отчисления в НПФ за персонал – 10 тыс. руб.;
- аванс по имущественному налогу – 8 тыс. руб.;
- налог на прибыль – 12 тыс. руб.;
- НДС – 10 тыс. руб.
Что из указанных сумм включить в расчет?
Согласно действующим правилам, в формулу для определения суммы 41-й строчки не включается:
- НДС (в нашем примере – 10 тыс.);
- налог на прибыль (12 тыс.);
- добровольное пенсионное страхование (10 тыс.);
- взносы на профтравматизм (1 тыс.).
Указанные суммы не уменьшают базу для исчисления бюджетного обязательства.
Налог на прибыль стр. 041 за 2018 г. будет определена суммированием оставшихся показателей: 50 + 5 + 10 + 8 = 73 тыс. руб.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
В строке 041 декларации по налогу на прибыль необходимо указывать все косвенные налоги организации, начисленные в установленном законодательством РФ порядке. Какие именно налоговые суммы вносятся в указанную графу? Какая статья кодекса регламентирует отражение данных? И какие налоги не включаются при заполнении стр. 041, а также куда относится государственная пошлина – разберетесь, прочитав эту статью.
За 2016 г. бухгалтерам необходимо отчитываться по прибыли уже на новом бланке. Форма декларации введена в действие ФНС в Приказе № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г. Порядок заполнения документа немного поменялся в сравнении с существовавшим ранее. Ниже мы рассмотрим изменения, касающиеся формирования данных по строке 041.
Основное новшество заключается в том, что теперь в эту строчку требуется включать и суммы по страховым взносам. Связано это с передачей начисления и уплаты взносов по ОПС, ОМС и ВНиМ под контроль налоговых структур. Напомним, прежде бухгалтерам не требовалось отражать по стр. 041 декларации взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование, но так как Налоговый Кодекс дополнился главой 34, правила заполнения также изменились.
Обратите внимание! Взносы, начисляемые по травматизму, не отражаются в стр. 041 прибыльной декларации, так как остались в ведении ФСС, а отчетность по НС и ПЗ, как и раньше подается в отделение соцстраха.
Внесение сведений в строку 041 проводится бухгалтером компании по данным учета за отчетный период или налоговый. Графа расположена в Приложении 2 л. 02 декларации и предназначается для получения сведений о косвенных налогах предприятия. Информация вносится по факту начислений при методе начисления или по оплате – при кассовом методе.
041 строка декларации: какие конкретно налоги включать
- Водный налог.
- На имущество.
- Земельный, а также транспортный налоги.
- НДПИ.
- Страховые взносы, рассчитанные или перечисленные согласно требованиям глав. 34 кодекса.
- Сборы, начисленные налогоплательщиками за пользование объектами животного мира и/или водных ресурсов.
- Отнесенный и принятый в вычетах входной НДС, в последующих периодах восстановленный из-за приобретения за бюджетные деньги или в связи с работой на необлагаемых ОКВЭД (стат. 170).
Не заносятся в стр. 041 налоги, поименованные в стат. 270. Это, прежде всего, те затраты налогоплательщика, которые не принимаются при подсчете базы по прибыли:
- Суммы, обязательные к уплате по травматизму.
- НДС и акцизные сборы, выставленные покупателям.
- Плата за загрязнение окружающей среды.
- Прибыльный налог.
- Недоимки, пени и штрафные санкции, уплаченные в связи с нарушением норм налогового законодательства.
- Налог с вмененки.
- Торговый сбор.
- Налоги с игорной деятельности.
- Нотариальные суммы, перечисленные сверх действующих тарифов.
- Другие виды, поименованные в стат. 270.
Строка 041 – как отразить госпошлину в новой декларации
Так как по стат. 13 кодекса госпошлина – это платеж федерального уровня, такие суммы нужно заносить в стр. 041. В некоторых отдельных случаях, к примеру, при приобретении объектов капительного строительства, подобные затраты необходимо включать в первоначальную стоимость ОС по бухучету, а в налоговых целях отражать в составе прочих расходов по стат. 264. Момент принятия в затратах определяется по-разному и зависит от назначения уплаты пошлины – за судебные издержки, регистрацию всевозможных прав, ликвидацию бизнеса или осуществление прочих правовых действий.
Экономические субъекты, выбравшие общую систему налогообложения, отчитываются перед Налоговой инспекцией по основным правилам. Так, среди налоговой отчетности одной из главных форм является декларация по налогу на прибыль. Расскажем об особенностях заполнения некоторых полей отчета, а именно строки 041.
Коротко о главном
Все организации, которые применяют общую систему налогообложения, обязаны уплачивать 20 % от прибыли своей компании в соответствующие бюджеты Бюджетной системы России. Подтверждением правильности расчетов и полноты перечислений по данному обязательству является декларация по форме КНД 1151006.
Особенности заполнения, актуальный бланк и сроки сдачи отчета раскрыты в отдельном материале: . Теперь определим, что включает строка 041 декларации по налогу на прибыль.
Что учитывать в 041 строке
На основании правил заполнения налоговой декларации, утвержденных в Приказе ФНС № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016, строка 041 — налог на прибыль 2019 (приложение № 2 листа 02) включает информацию о косвенных расходах экономического субъекта, понесенных в отчетном периоде.
Что относить к косвенным затратам? В данном случае налогоплательщикам следует учитывать суммы налоговых обязательств и платежей по страховым взносам, которые были начислены и уплачены в течение расчетного периода. Однако законодатели предусмотрели исключения: операции, поименованные в ст. 270 НК РФ , в состав косвенных не включают.
Напомним, что в связи с изменением фискального законодательства в части страховых взносов (глава 34 НК РФ ) информация о страховом обеспечении отнесена к налоговым платежам. Следовательно, подлежит отражению в соответствующих графах налоговой отчетности.
Взносы «на травматизм», уплачиваемые в Соцстрах в стр. 041 (налог на прибыль 2019) ,не включаются! Так как данное страховое обязательство осталось подконтрольно Фонду социального страхования.
Какие суммы включать
Сразу оговоримся, что порядок отражения косвенных расходов в налоговой декларации напрямую зависит от метода ведения бухгалтерского учета в организации. Так, если компания в своей учетной политике прописала, что ведет учет методом начисления, то в отчетность включают суммы начислений.
В случае если в учетной политике выбран кассовый метод ведения бухучета, то в состав косвенных расходов учитывают только суммы произведенных платежей, то есть по факту уплаты обязательств в соответствующие бюджеты.
Конкретный список, что включить в стр. 041
Какие суммы включить в косвенные расходы при составлении декларации?
Строка 041 налога на прибыль включает:
- Обязательства по транспортному налогу, если в собственности фирмы имеется автомобиль (транспортное средство).
- Имущественные налоговые обязательства, уплачиваемые в бюджет со стоимости имущественных активов, находящихся в собственности субъекта.
- НДПИ, если деятельность компании связана с использованием природных ресурсов и недр земли.
- Взносы по страховому обеспечению: ОПС, ОМС, ВНиМ (кроме взносов НС и ПЗ).
- Платежи за землю и земельные участки, принадлежащие компании.
- Водный налог.
- Сборы, уплачиваемые в госбюджет за пользование различными видами, объектами животного мира.
- Суммы восстановленного входного НДС, ранее принятого к вычету, по льготной деятельности или за счет бюджетного финансирования (ст. 170 НК РФ ).
- Государственные пошлины, кроме сумм, которые были уплачены за регистрацию объектов основных средств и были включены в стоимость этого объекта.
Отметим, что при составлении декларации по налогу на прибыль косвенные расходы строки 041 не включают:
- Акцизы и НДС, предъявленные покупателям.
- Сумма исчисленного (уплаченного) налога на прибыль.
- Платежи, внесенные за загрязнение окружающей среды.
- Суммы пеней, штрафов и неустоек, начисленных по налоговым обязательствам.
- Суммы исчисленного ЕНВД при совмещении налоговых режимов.
Исчерпывающий перечень обязательств, которые не должны быть учтены в 041 строке, поименован в
Все фирмы, занимающиеся бизнесом и получающие выручку, обязаны отчислять в казну государства определенную денежную компенсацию в виде пошлины. От того, какую систему налогообложения использует компания, зависят и способы расчётов пошлины в виде налоговых выплат. Декларанты, применяющие общее налогообложение, .
Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по содержит сумму налогов и сборов. Это так называемые прочие расходы организации или .
Что заполняется в строке 041
В строке 041 в декларации по налогу на прибыль фиксируются цифры, начисляемые в виде налогов и сборов. Они отражаются в порядке, который был установлен ст. 270 НК. Это те пункты расходов предприятия, которые не учитываются при расчете налоговой базы.
Что же не входит в строку 041:
- Начисление дивидендов в денежной единице.
- Санкционные отчисления, штрафы, наложенные на предприятие, пени.
- Суммы взносов в уставной капитал.
- Расходы на приобретение амортизационных средств.
- Суммы, вносимые на добровольное страхование.
- Платы в негосударственные пенсионные фонды.
- Расходы, которые были понесены за счёт компенсаций.
- НДС, предъявляемый покупателю.
Что включается в строку 041 приложения 2, лист 02:
- Начисленный налог на транспорт.
- Имущественный налог. Рассчитывается как из стоимости, числящейся на балансе предприятия, так и по стоимости, указанной в кадастровом паспорте.
- Пошлина на землю, которой пользуется компания.
- Государственная пошлина.
- НДС восстановленный, который по налоговому законодательству учитывается в прочих расходах.
Сумма, которая отражается в строке 041, также переносится в строку 040 (косвенные налоги предприятия).
Как заполнить строку 041
Например, за полгода ООО «Ласточка» были начисленные платежи:
В итоге сумма платежей, которые буду перечисляться авансами, составила:
- За 1 квартал – 750 руб. (1 750 руб.+50 000 руб.).
- За полгода – 105 250 руб. (5 250 руб.+ 100 000 руб.).
Значит, в строке 041 приложения 2, лист 02, будет указана сумма за 1 квартал – 750 рублей.
В строке 041 приложения 2, лист 02, сумма за полгода – 105 250 рублей.
Приложение 2 к листу 02 декларации
В декларации по налогам на прибыль заполнение приложения 2 является важным моментом. Этот раздел расшифровывает расходы, которые были связаны с производством продукции и её реализацией, а также убытки организации и внереализационные расходы.
Каждая строка имеет свои суммы. В зависимости от деятельности предприятия строки заполняются или в них ставятся пропуски.
Что и какие строки заполняются в декларации:
- 010-030 – заполняется теми организациями, которые определяют расходы и доходы методом вычисления. Пункт 010 отражает прямые расходы организации. Строки и 030 заполняются по расходам мелкого опта или розничной торговле.
- 040-052 – данные пункты заполняют все декларанты, которые отражают свои косвенные расходы. Показатель строки 040 должен быть равен:
- Строка 041 – фиксируются суммы налогов и сборов. В этой строке не отражаются:
- Налоги косвенные, которые были выставлены покупателям.
- Налоги, которые были вычислены по налоговой ставке.
- Налог на саму прибыль организации.
- Госпошлины, включенные во внереализационные расходы.
- Страховые взносы.
- 042-043 для организаций, которые в расчетах отражают затраты на капитальное строительство.
- 045 – расходы компаний, которые используют труд инвалидов.
- 046 – расходы, связанные с организацией инвалидов, с собственниками домов инвалидов.
- 047 – расходы, связанные с покупкой земельных участков.
- 048-051 – расшифровка строки 047.
- 052-055 — расходы на научные исследования.
- 059 – указывается сумма, потраченная на приобретение прав на имущество.
- 060 — указывается цена приобретения.
В строке 041 расшифровываются косвенные затраты, которые понесла организация за отчетный период. В ней можно отразить суммы, которые были начислены, а при кассовом расчёте уплачены:
- Имущественный налог на здания и все имущество компании.
- Затраты на научно-исследовательские работы.
- Пошлина земельная.
- Пошлина на транспорт организации.
- Затраты на использование природных объектов.
- Пошлина на использование водного транспорта, для организаций, имеющих водный транспорт.
А также в строке 041 приложения 2 в декларации по налогу указывается цифра, которая была принята к вычету НДС по активам. У некоторых организаций возникает спорный вопрос, вносить ли в строку 041 входной НДС по:
- Фондам организации, которые не оплачены.
- Не выполненным кредитным обязательствам.
В строке 041 в декларации по налогам начисления делаются на основании ст. 270 НК. В ней конкретно указаны пункты расходов, которые могут быть внесены в строку 041.
