≡× МЕНЮ

• Гражданское 
• Договорное 
• Жилищное 
• Земельное 
• Недвижимость

Как заполнить декларацию по ндс. Порядок заполнения налоговой декларации по ндс Заполнение приложения 1 к разделу 3

Согласно абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ принятые к вычету суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении (строительстве) объекта недвижимости, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 ст. 170 НК РФ. К этим операциям относятся:

Операции, не облагаемые (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ);

Операции по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст.ст. 147, 148 НК РФ);

Операции, в отношении которых применяется специальный режим налогообложения;

Операции, осуществляемые налогоплательщиками, освобожденными от обязанностей по уплате НДС в соответствии со ст.ст. 145, 145.1 НК РФ;

Операции, не признаваемые объектом налогообложения согласно п. 2ст. 146 НК РФ.

При этом восстановлению подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику:

При проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств);

При приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов);

При приобретении иных товаров (работ, услуг) для осуществления строительно-монтажных работ;

Исчисленные налогоплательщиком суммы НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Исключением являются основные средства:

Которые полностью самортизированы;

- (или) с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

Однако, если после указанного срока была проведена реконструкция объекта недвижимости, то восстановлению подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику по товарам, работам, услугам, приобретенным для проведения реконструкции (абз. 6 п. 6 ст. 171 НК РФ).

Порядок восстановления сумм налога установлен абз. 5 п. 6 ст. 171 НК РФ:

1) налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение десяти лет, начиная с года, в котором налогоплательщик начал начислять амортизацию по данному основному средству, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти, отражать восстановленную сумму налога;

2) расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле;

3) указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за календарный год;

4) сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.

Порядок восстановления НДС, связанного с реконструкцией объекта, проведенной после истечения 15-летнего срока эксплуатации объекта (или после полной амортизации объекта), установлен абз. 7 и 8 п. 6 ст. 171 НК РФ.

Пример

Организация-застройщик до 2012 года занималась строительством коммерческой недвижимости. С марта 2012 года организация начала строить также многоквартирные жилые дома.

Организация использует льготу, установленную пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Код операции 1010270 (рекомендован письмом ФНС России от 12.08.2010 № ШС-37-3/8932@).

В августе 2010 г. организация ввела в эксплуатацию нежилое офисное помещение стоимостью 23 600 000 руб. (в т.ч. НДС – 3 600 000 руб.). НДС был заявлен к вычету в установленном порядке в 3 квартале 2010 г.

Для целей налогообложения прибыли объект был включен в состав амортизируемого имущества в августе 2010 г. Начало начисления амортизации по объекту – сентябрь 2010 г.

В связи с тем, что с 2012 года объект недвижимости используется для осуществления операций как облагаемых, так и необлагаемых НДС, сумма НДС, ранее принятая к вычету подлежит восстановлению ежегодно в размере, определяемом по формуле:

НДС i = 1/10 х 3 600 000 руб. х Д i , где

НДС i – сумма НДС, подлежащая восстановлению в i-м году;

Д i – доля операций, не облагаемых НДС, в общей сумме отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за i-тый календарный год.

В 2012 году доля необлагаемых НДС услуг составила 35,5% в общей стоимости услуг, оказанных застройщиком за календарный год.

За 2012 год сумма НДС, подлежащая восстановлению, составила 127 800 руб. (1/10 х 3 600 000 х 35,5%). Указанная сумма из приложения № 1 к разделу 3 перенесена в строку 090 раздела 3 налоговой декларации по НДС за 2012 год.

В 2013 году доля необлагаемых НДС услуг составила 51,28% в общей стоимости услуг, оказанных застройщиком за календарный год.

Соответственно, за 2013 год сумма НДС, подлежащая восстановлению, составила 184 680 руб. (1/10 х 3 600 000 х 51,3%). Указанная сумма из приложения № 1 к разделу 3 переносится в строку 090 раздела 3 налоговой декларации по НДС за 2013 год.

Какой порядок заполнения раздела 3 расчета по страховым взносам в 2017 году, сдаваемого в ИФНС? Сколько разделов 3 заполнять? Нужно ли заполнять 3 на каждого работника? Ответы на эти и другие вопросы, а также пример заполнения раздела 3 вы встретите в данной консультации.

Для чего нужен раздел 3 и кто его заполняет

В 2017 года применяется новая форма расчета по страховым взносам. Бланк утвержден приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. См. « ».

В состав названной формы отчетности входит раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». В 2017 году раздел 3 в составе расчета по взносам должны заполнять все организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивали доходы (выплаты и вознаграждения) физическим лицам с 1 января 2017 года. То есть, раздел 3 – обязательный раздел.

Кого включать в раздел 3

Раздел 3 предусматривает включение в него персонифицированных сведений по каждому физическому лицу, по отношению к которому в последние три месяца отчетного (расчетного) периода организация или ИП являлись страхователем. При этом не имеет значения, имелись ли в этот период выплаты и вознаграждения в пользу таких физических лиц. То есть, если, допустим, в январе, феврале и марте 2017 года работник по трудовому договору находился в отпуске без сохранения содержания, то его тоже нужно включить в раздел 3 расчета за 1 квартал 2017 года. Поскольку в обозначенный период времени он состоял в трудовых отношениях с организацией и признавался застрахованным лицом.

Безусловно, нужно формировать раздел 3 на лиц, в пользу которых в последние три месяца отчетного периода имелись выплаты и вознаграждения по трудовым или гражданско-правовым договорам (п.22.1 Порядка заполнения расчет по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551).

Читайте также Как возместить НДФЛ за покупку квартиры

Предположим, что в отчетном периоде с физическим лицом был заключен гражданско-правовой договор (например, подряда), но никаких выплат по этому договору человек не получал, поскольку услуги (работы) еще не были оказаны (выполнены). Нужно ли в таком случае включать его в раздел 3 расчета по страховым взносам? По нашему мнению, да, нужно. Дело в том, что занятые по договорам гражданско-правового характера также признаются застрахованными лицами в силу абзаца 2 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании».

Также полагаем, что раздел 3 нужно формировать на генерального директора-единственного учредителя, с которым заключен трудовой договора. Ведь такие лица также поименованы в абзаце 2 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании». Поэтому они должны попадать в раздел 3. Даже если в последние три месяца отчетного периода они не получали никаких выплат от своей собственной организации.

Как заполнить раздел 3: детальный разбор

Начальная часть

Если заполняете персонифицированные сведения на человека впервые, то по строке 010 укажите «0–». Если же сдаете уточненный расчет за соответствующий расчетный (отчетный) период, то покажите номер корректировки (например, «1–», «2–» и т. д.).
В поле 020 отразите код расчетного (отчетного) периода, например:

• код 21 – за I квартал;
• код 31 – за полугодие;
• код 33 – за девять месяцев;
• код 34 – за год.

В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются персонифицированные сведения.

Проверьте

Значение поля 020 раздела 3 должно соответствовать показателю поля «Расчетный (отчетный период (код)» титульного листа расчета, а поля 030 раздела 3 – значению поля «Календарный год» титульного листа.

В поле 040 отразите порядковый номер сведений. А в поле 050 – дату представления сведений. В результате начальная часть раздела 3 у вас должна принимать следующий вид:

Читайте также Выплаты гендиру - единственному учредителю облагаются страховыми взносами

Подраздел 3.1

В подразделе 3.1 расчета укажите персональные данные физического лица, на которого заполняется раздел 3. Поясним, какие персонифицированные данные указывать и приведем образец:

Строка	Заполнение
060	ИНН (при наличии)
070	СНИЛС
080, 090 и 100	Ф.И.О.
110	Дата рождения
120	Код страны, гражданином которой является физическое лицо из Классификатора, утвержденного 14.12.2001 №№ 529-ст, ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001
130	цифровой код пола: «1» – мужской, «2» – женский
140	Код вида документа, удостоверяющего личность
150	Реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа)
160, 170 и 180	Признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом

Подраздел 3.2

Подраздел 3.2 содержит информацию о суммах:

• выплат в пользу сотрудников;
• начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Однако если вы заполняете раздел 3 на лицо, которое никаких выплат в последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода не получало, то этот подраздел заполнять не нужно. Об этом сказано в пункте 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утвержденного приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. Если же факт выплат имел место, то заполняйте следующие графы:

Графа	Заполнение
190	Порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
200	Код категории застрахованного лица (согласно приложению 8 к Порядку заполнения расчета). Код укажите большими буквами русского алфавита. Например – НР.
210	Общая сумму выплат в пользу физического лица за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.
220	База для расчета пенсионных взносов, не превышающую предельную величину. В 2017 году эта величина – 876 000 рублей.
230	Сумма выплат по гражданско-правовым договорам (выделяются из базы).
240	Сумма пенсионных страховых взносов.
250	Итоговая сумму выплат в пользу сотрудника, не превышающую предельную величину базы за все три месяца отчетного (расчетного периода).

Регулярная отчетность по НДС требует от бухгалтера особой внимательности и точного понимания порядка заполнения всех строк декларации. Неверно проставленные коды или нарушение контрольных соотношений – причина отказа в приеме отчета, проведения камеральной проверки или привлечения к административной/налоговой ответственности.

ФАЙЛЫ

Регламент сдачи отчетности

По действующему налоговому законодательству все декларации по НДС в обязательном порядке сдаются по ТКС-каналам. При формировании отчета необходимо следить за изменениями, вносимыми Министерством финансов в электронный формат документа. Для корректной сдачи декларации следует использовать только актуальную версию отчета.

На составление отчета плательщику НДС или налоговому агенту дается 25 дней после завершения квартала.

Имейте в виду: использование бумажного варианта декларации по НДС допускается лишь для тех субъектов хозяйственной деятельности, которые освобождены от налога на законном основании либо не признаны плательщиками НДС и отдельные категории налоговых агентов.

Состав декларации

Квартальная декларация по НДС содержит два раздела, обязательных к заполнению:

• головной (титульный лист);
• сумма НДС, подлежащих уплате в бюджет/возврату из бюджета.

Отчетный документ с упрощенным вариантом оформления (Титул и раздел 1 с проставленными прочерками) представляются в следующих случаях:

• осуществление в подотчетном периоде хозяйственных операций, не подлежащих обложению НДС;
• ведение деятельности за пределами российской территории;
• наличие производственных/товарных операций длительного периода действия – когда для окончательного выполнения работ требуется более полугода;
• субъект коммерческой деятельности применяет спецрежимы налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН, УСНО);
• при выставлении счета-фактуры с выделенным налогом налогоплательщиком, освобожденным от НДС.

При наличии указанных предпосылок суммы реализации по льготируемым видам деятельности проставляются в разделе 7 декларации.

Для субъектов налогообложения, ведущих деятельность с применением НДС, обязательно заполнение всех разделов декларации, имеющих соответствующие цифровые показатели:

Раздел 2 – исчисленные суммы НДС для организаций/ИП, имеющих статус налоговых агентов;

Раздел 3 – суммы реализации, подпадающие под обложение налогом;

Разделы 4,5,6 – используются при наличии хозяйственных операций по нулевой налоговой ставке или не имеющих подтвержденного статуса «нулевиков;

Раздел 7 – указываются данные по освобожденным от НДС операциям;

Разделы 8 – 12 включают в себя свод сведений из книги покупок, книги продаж и журнала выставленных счетов-фактур и заполняются всеми плательщиками НДС, применяющими налоговые вычеты.

Заполнение разделов декларации

Отчетный регламент по НДС должен соответствовать требованиям инструкции Минфина и ФНС, изложенной в приказе № ММВ-7-3/558 от 29.10.2014г.

Титульный лист

Порядок заполнения главного листа декларации по НДС не отличается от правил, установленных для всех видов отчетности в ФНС:

• Данные об ИНН и КПП плательщика прописываются в верхней части листа и не отличаются от сведений в регистрационных документах;
• Налоговый период указывается кодовым обозначением, принятым для налоговой отчетности. Расшифровка кодов указана в приложении № 3 к Инструкции по заполнению Декларации.
• Код налоговой инспекции – декларация представляется в то подразделение ФНС, где плательщик зарегистрирован. Точная информация обо всех кодах территориальных налоговых органов обнародована на сайте ФНС.
• Наименование субъекта предпринимательской деятельности – в точности соответствует названию, указанному в учредительной документации.
• Код ОКВЭД – в титульном листе прописывается основной вид деятельности по статистическому коду. Показатель указан в информационном письме Росстата и в выписке ЕГРЮЛ.
• Контактный номер телефона, количество заполненных и передаваемых листов декларации и приложений.

На титульном листе проставляется подпись представителя плательщика и дата формирования отчета. В правой части листа отведено место для подтверждающих записей уполномоченного лица налоговой службы.

Раздел 1

Раздел 1 является итоговым разделом, в котором плательщик НДС сообщает о суммах, подлежащих уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и сведениям из раздела 3 декларации.

В листе обязательно указывается код территориального образования (ОКТМО), где налогоплательщик осуществляет деятельность и состоит на учете. В строке 020 фиксируется КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. Плательщики НДС ориентируются на КБК по стандартной деятельности – 182 103 01 00001 1000 110. Уточнить КБК можно в последней редакции приказа Минфина № 65н от 01.07.2013г.

Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа. За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.

Строка 030 заполняется только в том случае, если счет-фактура выставляется налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС.

В строках 040 и 050 следует записать суммы, полученные по расчету налога. Если результат подсчета положительный, то сумма НДС к уплате указывается в строке 040, при отрицательном итоге результат записывается в строку 050 и подлежит возмещению из госбюджета.

Раздел 2

Этот раздел обязаны заполнять налоговые агенты по каждой организации, в отношении которой они имеют этот статус. Это могут быть зарубежные партнеры, не уплачивающие НДС, арендодатели и продавцы муниципального имущества.

Для каждого контрагента заполняется отдельный лист раздела 2, где обязательно указывается его название, ИНН (при наличии), КБК и код операции.

При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты. Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090 . Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.100) уменьшает конечную сумму НДС.

Раздел 3

Основной раздел отчетности по НДС, в котором налогоплательщики совершают расчет подлежащего уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам, вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров. Последовательное заполнение строк раздела выглядит следующим образом:

• В стр.010-040 отражается величина выручки от реализации (по отгрузке), облагаемой, соответственно, по применяемым налоговым и расчетным ставкам. Сумма, зафиксированная в этих строках, должна равняться величине дохода, учтенного на счете 90.1 и показанного в расчете налога на прибыль. При обнаружении расхождений показателей в декларациях фискальные органы затребуют пояснений.
• Стр. 050 заполняется в частном случае – когда продается организация, как комплекс учетных активов. База налогообложения в этом случае – балансовая стоимость имущества, умноженная на специальный поправочный показатель.
• Стр. 060 касается производственных и строительных организаций, ведущих СМР для собственных нужд. В этой строке воспроизводится стоимость выполненных работ, включающая в себя все реальные затраты, понесенные при строительстве или монтаже.
• Стр.070 – в графе «Налоговая база» в этой строке следут поставить сумму всех денежных поступлений, поступивших в счет предстоящий поставок. Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 или 10/110, в зависимости от вида товаров/услуг/работ. Если реализация происходит в течение 5 дней после того, как предоплата «упадет» на расчетный счет, то эта сумма не указывается в декларации, как полученный аванс.

В разделе 3 необходимо проставить суммы НДС, которые, в соответствии с требованиями п.3 ст.170 НК необходимо восстановить в налоговом учете. Это касается сумм, задекларированных ранее как налоговые вычеты по льготным основаниям – применение спецрежима, освобождение от обложения НДС. Восстановленные величины налога суммарно отражаются в стр. 080, с конкретизацией по строкам 090 и 100.

В строках 105-109 вводятся данные о корректировке сумм НДС в учете на протяжении подотчетного периода. Это может быть ошибочное применение пониженной налоговой ставки, неправомерное отнесение операций к необлагаемым или невозможность подтверждения нулевой ставки.

Общая величина начисленного НДС указывается в строке 110 и состоит из суммы всех показателей, отраженных в графе 5 строк 010-080, 105-109. Конечная цифра налога должна равняться сумме НДС в книге продаж по итогу оборотов за отчетный квартал.

Строки 120-190 (графа 3) посвящены вычетам, призванным сумму НДС к уплате:

• Величина вычетов по строке 120 формируется на основании полученных от контрагентов-поставщиков счетов-фактур и равна сумме НДС в книге покупок.
• Строка 130 заполняется по аналогии со стр. 070, но содержит данные от суммы налога, уплаченного поставщику, как предварительная оплата.
• Строка 140 дублирует строку 060 и отражает налог, исчисленный от суммы фактических издержек при проведении СМР для нужд налогоплательщика.
• Строки 150 – 160 относятся к внешнеторговой деятельности и составляют суммы НДС, уплаченные на таможне или начисленные на стоимость товаров, ввезенных в Россию из стран ТС.
• В строке 170 необходимо прописать размер НДС, ранее начисленный на поступившие авансы, если в отчетном квартале произошла реализация.
• Строка 180 заполняется налоговыми агентами и содержит величину НДС, указанную в строке 060 Раздела 2.

Результат от сложения сумм вычетов по всем законным основаниям фиксируется в строке 190, а строки 200 и 210 – итог от совершения арифметических действий между строками 110 гр.5 и 190 гр.3. Если результат от вычитания из начисленного НДС суммы вычетов будет положительным, то полученная величина отражается в строке 200, как НДС к уплате. В противном случае, если размер вычетов превышает рассчитанную сумму НДС, следует заполнить стр. 210 гр. 3, как НДС к возмещению.

Отраженные в строках 200 или 210 раздела 3 суммы налога должны попасть в строки 040-050 раздела 1.

В декларации по НДС предусмотрено заполнение двух приложений к разделу 3. Эти формуляры заполняются:

• По основным средствам, которые используются в не облагаемой НДС деятельности. Важное условие – налог по этим активам ранее был принят к вычету и теперь подлежит восстановлению в течение 10 лет. В приложении отражается индивидуально вид ОС, дата ввода в эксплуатацию, сумма, принятая к вычету за текущий год. Это приложение должно быть заполнено только в декларации за 4 квартал.
• По зарубежным компаниям, работающим на территории РФ через собственные представительства/филиалы.

Разделы 4, 5, 6

Указанные разделы подлежат заполнению только теми плательщиками, которые в своей деятельности используют право на применение нулевой ставки НДС. Отличие между разделами состоит в некоторых нюансах:

• Раздел 4 заполняется налогоплательщиком, который способен документально подтвердить правомерное использование ставки в 0%. В разделе 4 предусмотрено обязательно отражение кода хозяйственной операции, суммы полученной выручки и величины декларируемого налогового вычета.
• Раздел 6 заполняется в случаях, когда на дату представления декларации налогоплательщик не успел собрать полный пакет документов для подтверждения льготы. Необоснованные операции вносятся в раздел 6, но впоследствии могут быть приняты к возмещению и перенесены в раздел 4. Для этого необходимо наличие документации.
• Раздел 5 предстоит заполнить тем «нулевикам», которые ранее заявили вычет по документам, но получили право на применение льготной ставки только в данном отчетном периоде.

Важно: при наличии нескольких оснований по применению раздела 5 налогоплательщик должен заполнить раздельно каждый отчетный период, когда был заявлен вычет.

Раздел 7

Этот лист предназначен для передачи сведений по операциям, которые были совершены в отчетном квартале и, согласно ст. 149 п.2 НК РФ, освобождены от обложения НДС. Все задокументированные коммерческие действия группируются по кодам, которые поименованы в Приложении № 1 к действующей инструкции.

Необходимо соблюсти только одно условие – изготовление продукции или претворение работ носит долговременный характер и будет завершено через 6 календарных месяцев.

Разделы 8, 9

Относительно недавно появившиеся разделы предусматривают внесение в декларацию сведений, перечисленных в книге продаж/книге покупок за подотчетный период. Для того, чтобы фискальные органы могли автоматически провести камеральную проверку, в этих листах указываются все контрагенты, «попавшие» в налоговые регистры по НДС.

По регламенту в разделах 8 и 9 следует раскрыть информацию о поставщиках и покупателях (ИНН, КПП), реквизитах полученных или выданных счетах-фактурах, стоимостных характеристиках товаров/услуг, суммах выручки и начисленного НДС.

Важно: модули электронной отчетности дают возможность до сдачи декларации провести сверку данных разделов 8 и 9 с контрагентами. Иначе, в случае несоответствия данных в ходе перекрестной проверки в ИФНС суммы к вычету, не соответствующие книге продаж поставщика, могут быть исключены из расчета и сумма НДС к уплате возрастет.

В случае исправления данных в ранее задекларированные счета-фактуры налогоплательщик обязан сформировать приложения к разделам 8 и 9.

Раздел 10, 11

Эти листы носят специфический характер и подлежат оформлению только субъектам предпринимательства нескольких категорий:

• комиссионеры и агенты, работающие в пользу третьих лиц;
• лица, оказывающие экспедиторские услуги;
• предприятия-застройщики.

В разделах 10-11 должны быть перечислены сведения из журнала полученных и предъявленных счетов-фактур с суммами НДС и облагаемого оборота.

Раздел 12

Лист предназначен для включения в декларацию налогоплательщиками, имеющими освобождение от НДС. Критерий заполнения раздела 12 – наличие счетов-фактур с выделенным НДС, предъявленных контрагентам.

РСВ по уволенным сотрудникам в части персональных сведений необходимо заполнять, пока не завершится текущий расчетный период. Однако внесение данных по ним в тех отчетных периодах, когда сотрудники уже были уволены, осуществляется с учетом особых требований. Рассмотрим, что это за требования.

Принципы включения информации в РСВ

РСВ — это отчет, при создании которого были сохранены основные принципы формирования отчетности, подававшейся ранее во внебюджетные фонды.

Один из этих принципов — наличие того периода (НК РФ называет его расчетным — п. 1 ст. 423), на протяжении которого данные в промежуточную отчетность заносятся нарастающими суммами. Он равен году. Отчетные периоды в нем возникают ежеквартально и имеют каждый свою протяженность, отсчитываемую от начала года.

При этом сохранено и правило более детального отражения информации, относящейся к последнему кварталу периода отчета, из-за чего РСВ иногда называют отчетом за соответствующий квартал. Относится это правило и к разделу 3 РСВ, показывающему данные о выплаченных физлицу доходах и начисленных на них взносах на ОПС (подраздел 3.2) применительно к месяцам лишь последнего из кварталов периода отчета (п. 22.1 приложения № 2 к приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Попадают ли в раздел 3 РСВ уволенные и чем они выделяются?

В силу действия единого правила показа в течение расчетного периода данных, сформированных нарастающими суммами, в РСВ попадают и уволенные сотрудники. Информацию о них придется отражать в каждом из отчетов, сформированных за соответствующий период года, в котором работник уволился.

Данные об уволившихся попадут (письма Минфина России от 20.10.2017 № 03-15-05/68646, от 21.09.2017 № 03-15-06/61030, ФНС России от 04.10.2017 № ГД-4-11/19965@, от 17.03.2017 № БС-4-11/4859):

• в подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1 включенными в цифры по строкам с названием «Всего с начала расчетного периода»;
• раздел 3 в качестве персональных данных.

Однако поскольку начислений уволенным до начала последнего квартала периода отчета сотрудникам уже не делается, то подраздел 3.2 по ним не заполняют (п. 22.2 приложения 2 к приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). То есть из данных об уволенных в разделе 3 будут присутствовать только сведения, позволяющие идентифицировать это лицо (подраздел 3.1).

Итоги

В РСВ — отчет, составляемый нарастающими в течение года цифрами, — данные об уволенных сотрудниках должны включаться, пока год их увольнения не завершится. С учетом относящихся к уволенным сведений будут заполняться подраздел 1.1 приложения 1 к разделу 1 и раздел 3 отчета. Подраздел 3.2 при показе персональных сведений в этом случае не заполняется.

Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2018 года: образец заполнения

При составлении единого расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года используйте карточку учета страховых взносов, отражающую начисленные и выплаченные физическим лицам выплаты и вознаграждения в 2017 году См. «Карточка учета страховых взносов: каким должен быть образец в 2017 году».

Учитывая перечень необлагаемых выплат, представленный в статье 422 НК РФ, бухгалтеру следует, в частности, определить базу страховых взносов и выполнить необходимые вычисления. Результаты вписываются в соответствующие поля расчета. См. «Какие выплаты не облагаются страховыми взносами с 2017 года».

Как мы уже сказали, заполнять расчет по страховым взносам в 2017 году нужно по бланку, утвержденному Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 (скачать бланк РСВ) с соблюдением 7 основополагающих правил, которые утверждены этими же документом:

1. каждое поле предназначено для определенного показателя, дополнять другой информацией нельзя;
2. страницы оформляются в соответствующих ячейках таким образом: «001», «002»… «033»;
3. для десятичной дроби выделено два поля: в первую вписывается целая часть, а во вторую – остаток;
4. текстовые поля заполняются слева направо, начиная с первого окошка;
5. стоимостные показатели указываются в рублях и копейках, разделенных точкой;
6. при заполнении документа на компьютере используется шрифт Courier New (16-18 кегль);
7. в полях для количественных и суммовых показателей ставьте «0» («ноль»). В остальных случаях, например, когда отсутствуют текстовые показатели, во всех знако-местах поля ставьте прочерк. Однако заполняя расчет на компьютере, ставить нули и прочерки в свободных ячейках не нужно.

Теперь рассмотрим порядок заполнения каждого раздела и приложений на примерах формирования расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года.

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года должны сдавать в ИФНС все страхователи, в частности:

• организации и их обособленные подразделения;
• индивидуальные предприниматели (ИП).

Новый расчет по страховым взносам требуется заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица:

• работники по трудовым договорам;
• исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
• генеральный директор, являющийся единственным учредителем.

Заметим, что расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (первом полугодии 2017 года) или нет. Если организация или ИП вообще не ведет деятельность, не начисляет выплаты физлицам и не имеет движений по расчетным счетам, то это не отменяет обязанности по сдаче расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года. В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Расчеты по страховым взносам в налоговые инспекции (органы ПФР не принимают расчеты с 2017 года). Конкретная ИФНС определяется следующим образом:

• организации передают расчет за 2 квартал 2017 года в ИФНС по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты физлицам. (п. п. 7, 11, 14 ст. 431 НК РФ);
• индивидуальные предприниматели сдают расчеты в ИФНС по месту жительства (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Заметим, что расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (с января по сентябрь 2017 года) или нет. Если организация или ИП вообще не ведет деятельность, не начисляет выплаты физлицам и не имеет движений по расчетным счетам, то это не отменяет обязанности по сдаче расчета по страховым взносам за 3 квартал 2017 года. В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Большое количество страхователей заполняет расчет по страховым взносам с использованием различных бухгалтерских программ или онлайн-сервисов. В этом случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые страхователь заносит в программу. Тем не менее, необходимо понимать ряд основных принципов формирования расчета, чтобы исключить возможные ошибки.

Ниже приведен образец расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года с пояснениями особенностей заполнения наиболее распространенных разделов.

Можно скачать образец заполнения расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года или скачать бланк расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года в Excel по ссылкам, приведенным в конце статьи.

СРОКИ СДАЧИ РАСЧЕТА

Таким образом, впервые заполнить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года требуется не позднее 2 мая 2017 года (это вторник). Также см. «Срок сдачи РСВ-1 в 2017 году: таблица».

Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи расчета выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетный период в нашем случае – первое полугодие 2017 года (с 1 января по 30 июня). Следовательно, расчет за полугодие нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 31 июля (поскольку 30 июля – выходной день, воскресенье).

Также см. «Срок сдачи РСВ-1 в 2017 году: таблица».

Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетный период в нашем случае – 3 квартал 2017 года (с 1 января по 30 сентября). Следовательно, расчет (РСВ) за 3 квартал нужно сдать в ИФНС не позднее 31 октября (вторник).

Заполнение расчета за 3 квартал: примеры

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.

ПОДРОБНЕЕ: Вопрос №4 Обязательное социальное страхование и его виды. Понятие социальных рисков и страховых рисков.

Отчетные периоды по страховым взносам

Отчетный период по страховым взносам – это I квартал, полугодие и девять месяцев. Расчетный период – календарный год (ст. 423 НК РФ).

Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2018 года: форма

В ФНС необходимо сдать расчет по страховым взносам за 3 квартал 2018 года. Форма утверждена приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Эта форма применялась ранее, её надо применять и сейчас.

ФНС России планировала откорректировать форму расчета и разместила проект на Едином портале для размещения проектов нормативно-правовых актов. Однако этот проект ещё не принят.

В общем случае расчет состоит из:

• титульного листа;
• листа для физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
• и разделов с певого по третий. Первый и второй раздел имеют приложения.

Если страхователи производили выплаты физическим лицам, то расчет по страховым взносам в соответствии п. п. 2.2, 2.4 “Порядка заполнения расчета по страховым взносам” обязательно должен включать в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 – сводные сведения о взносах к уплате;
• подразделы 1.1 Приложения 1 к разделу 1 – “пенсионные взносы”
• подраздел 1.2 взносы на медицинское страхование Приложения 1 к разделу 1;
• приложение 2 к разделу 1 – расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1;
• раздел 3 – сведения персонифицированного учета.

Все остальные приложения к разделу 1 Расчета сумм страховых взносов заполняются и сдаются, только тогда, когда в них есть показатели, а раздел 2 заполняют главы крестьянских фермерских хозяйств.

Состав расчета по страховым взносам

Состав расчета по страховым взносам в 2017 году такой:

• титульный лист;
• лист для лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя;
• Раздел №1, в который входит 10 приложений;
• Раздел №2, дополняемый одним приложением;
• Раздел №3 – содержит персональную информацию о лицах, за которые производит отчисления страхователь.

Какие разделы расчета по страховым взносам заполнять
Лист (или раздел) расчета	Кто составляет
Титульный лист	Все страхователи
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем»	Физические лица, не являющиеся ИП, если они не отметили в расчете свой ИНН
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3	Все организации и ИП, которые выплачивали в 1 квартале 2017 года доходы физлицам
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2	Главы крестьянских фермерских хозяйств
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1	Организации и ИП, перечисляющие страховые взносы по дополнительным тарифам
Приложения 5 – 8 к разделу 1	Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, ведущие льготную деятельность на УСН)
Приложение 9 к разделу 1	Организации и ИП, которые в 1 квартале 2017 года выплачивали доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в РФ
Приложение 10 к разделу 1	Организации и ИП, выплатившие в 1 квартале 2017 года доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах
Приложения 3 и 4 к разделу 1	Организации и ИП, которые в 1 квартале 2017 года выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д. (то есть, связаны с возмещением из ФСС или выплатами из федерального бюджета)

В разделе 1 расчета за 1 квартал 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123 (два листа), в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и другие отчисления.

К примеру, строку 030 раздела 1 в отношении пенсионных взносов в течение 2017 года вы будут заполнять нарастающим итогом, а строки 031-033 – применительно к месяцам отчетного периода. В расчете за 1 квартал по строкам 031-033 должны фигурировать суммы страховых взносов за январь, февраль и март 2017 года. Аналогичный подход и к другим видам страховых взносов в составе раздела 1.

Приложение 1: расчет пенсионных и медицинских взносов

В приложении 1 к разделу 1 отразите расчет страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, а также количество застрахованных лиц, на выплаты которым были начислены взносы. Это приложение состоит из четырех подразделов:

• подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
• подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
• подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
• подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

Первые два подраздела обязаны заполнять все лица, предоставляющие расчет по страховым взносам в 2017 году. Показатели подраздела 1.1 и 1.2 формируйте с начала 2017 года. Где это необходимо: делайте «разбивку» на январь, февраль и март 2017 года. Рассмотрим особенности заполнения основных полей этих разделов и приведем образцы.

Приложение 1: расчет сумм взносов за главу и членов КФХ

В приложении 1 к разделу 2 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года покажите сведения персонально на каждого члена КФХ, а именно:

• в строках с 010 по 030 – Ф. И. О.;
• в строке 040 – ИНН;
• в строке 050 – СНИЛС;
• в строке 060 – год рождения;
• в строке 070 – дату вступления в члены КФХ в 2017 году (если вступление имело место с января по март включительно);
• в строке 080 – дату выхода в 2017 году из состава КФХ (если выход имел место с января по март включительно).
• в строке 090 – суммы страховых взносов к уплате в бюджет за каждого члена КФХ по итогам 1 квартала 2017 года.

Этот раздел предназначен для отражения в нем физических лиц, получающих доходы, облагаемые страховыми взносами. Правильно распределить все сведения позволяют дополнительные разделы. Рассмотрим их более подробно.

Начало листа 3

По строке 010 первичного расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года укажите «0–». Если вы будете корректировать данные за 1 квартал, то в уточненном расчете потребуется указать номер корректировки (например, «1–», «2–» и т. д.).

ПОДРОБНЕЕ: Новые тарифы для расчета стоимости ОСАГО в 2018 году

В поле 020 листа 3 покажите код расчетного (отчетного) периода. Первому кварталу соответствует код «21». В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются сведения – «2017».

Подраздел 3.1: кто получал доход

Строки подраздела 3.1 Заполнение	Заполнение
060	ИНН
070	СНИЛС
080, 090 и 100	ФИО
110	Дата рождения
120	Код страны, гражданином которой является физическое лицо
130	Код пола: «1» – мужской, «2» – женский
140	Код вида документа, удостоверяющего личность
150	Реквизиты документа, удостоверяющего личность (например, серия и номер паспорта)
160, 170 и 180	Признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом

Подраздел 3.2: выплаты и пенсионные взносы

Подраздел 3.2 в составе расчета должен содержать в себе сведения:

• о выплатах в пользу физических лиц (например, наемных работников);
• о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.

Графы подраздела	3.2.1 Заполнение
190	Порядковый номер месяца в календарном году («01», «02», «03», «04», «05» и т. д.) за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно. То есть, в расчете за 1 квартал 2017 года нужно показать: 01, 02 и 03 (январь, февраль и март).
200	Код категории застрахованного лиц (из приложения 8 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам, утвержденному приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551). Код для наемных работников по трудовым договорам – НР.
210	Сумма выплат в пользу работников за январь, февраль и март 2017 года.
220	База для расчета пенсионных взносов, не превышающую предельную величину – 876 000 рублей.
230	Сумма выплат по гражданско-правовым договорам.
340	Сумма страховых взносов
250	Общая сумму выплат в пользу сотрудника, не превышающая предельное значение – 876 000 рублей.

Расчет по страховым взносам включает достаточно большое количество листов, которые, однако, обязательны к заполнению не всеми компаниями. В РСВ присутствует несколько листов, которые непременно должны заполняться всеми работодателями, другие же листы используются лишь по мере необходимости.

Основные листы для заполнения:

1. Титульный лист;
2. Раздел 1 (с приложениями) для отражения величины страховых взносов;
3. Раздел 3 для отражения персональных данных сотрудников организации.

Остальные листы необходимо заполнять только в случае их соответствия статусу работодателя или типам выплат, которые он осуществляет.

Рассмотрим более детально (в построчном виде), как именно заполняется стандартный РСВ для большинства компаний.

Титульный лист

Информация титульного листа содержит сведения о самом работодателе и непосредственной форме документа, а именно:

• ИНН организации (10 знаков) или ИНН предпринимателя (12 знаков);
• КПП - относится только к юридическим лицам. С его помощью подтверждается территориальная принадлежность головной организации или ее обособленного подразделения к той или иной территориальной ИФНС;
• номер корректировки документа - предназначен для отображения информации о том, впервые сдается отчет за конкретный период или же это исправленный вариант. Первичная подача - 0, первая корректировка - 1, вторая корректировка - 2 и т.д.;
• расчетный (отчетный период) - используется для отражения конкретного периода. При этом за первый квартал - 21, за полугодие - 31, за 9 месяцев - 33, за год - 34;
• календарный год - показывает, к какому году относится расчетный период;
• представляется в налоговый орган - необходимо указать код ИФНС в виде 4-х знаков;
• по месту нахождения (учета) - используется для указания основания, по которому отчет сдается именно в эту налоговую инспекцию. Для головных организаций на территории РФ данный код - 214;
• наименование (ФИО) - необходимо указать полное название юридического лица или ФИО индивидуального предпринимателя;
• код ОКВЭД - берется из Общероссийского классификатора кодов экономической деятельности или из регистрационной документации компании;
• форма реорганизации (ликвидации), а также ИНН/КПП реорганизованной организации - заполняют в том случае, если РСВ подает правопреемник;
• номер контактного телефона - указывается для связи с сотрудником, ответственным за составление РСВ;
• количество листов - отражается количество передаваемых листов и сопутствующей документации (при ее наличии).

Лист «Сведения о физлице»

ИНН и КПП

Значение КПП – пишите в соответствии с документом о регистрации ЮЛ. Индивидуальные предприниматели в поле «КПП» ставят прочерки (или оставляют его пустым, если расчет заполняется на компьютере для сдачи в электронном виде).

Номер корректировки

Номер корректировки на титульном листе расчета за 1 квартал 2017 года ставьте лишь при подаче уточняющего расчета. Если же документ заполняете и сдаете в налоговую инспекцию впервые, то укажите отметку «0 – -».

Расчетный (отчетный) период

В это поле титульного листа впишите код, характеризующий определенный промежуток времени, за который подается отчетность. В расчете за 1 квартал 2017 года укажите код 21.

Код ИФНС

В данном поле нужно отметьте код ИФНС, в которую подаете отчетность за 1 квартал 2017 года. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.

Код места предоставления

Наименование

Название организации или ФИО ИП на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами оставьте одну свободная ячейка.

ПОДРОБНЕЕ: Страхование квартиры (недвижимости) по ипотеке

Форма реорганизации или ликвидации

Коды ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Вносить «старые» коды ОКВЭД в расчете РСВ за 1 квартал 2017 года нельзя.

Достоверность и полнота сведений

Лист «Сведения о физическом лице, не являющимся ИП»

Начало листа 3

Отчетный период

Следовательно, в расчете по страховым взносам за 2 квартал 2017 года кодом отчетного периода будет «31».

Код налоговой инспекции

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.

Код места представления

Код	Куда сдается расчет
112	По месту жительства физлица, которое не является предпринимателем
120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
121	По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
122	По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
124	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
214	По месту нахождения российской организации
217	По месту учета правопреемника российской организации
222	По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
335	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в России
350	По месту учета международной организации в России

Название

Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами – одна свободная ячейка.

Коды ОКВЭД

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.

Порядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Напомним, что первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя, последующие - за счет ФСС. Страховыми взносами не облагаются оба вида выплат.

Информация о больничных фиксируется в приложении № 2 к разделу 1 расчета.

По строке 020 приложения № 2 нужно указать все выплаты физлицам, включая больничные пособия.

По строке 030 нужно показать сумму не облагаемых взносами выплат. Если речь идет о больничных пособиях, их нужно указать в полной сумме (части, выплаченные как за счет компании, так и за счет фонда).

А вот по строке 070 нужно отразить лишь ту часть пособий, которая выплачена за счет ФСС.

Если в регионе действует пилотный проект, согласно которому больничные выплачивают напрямую работнику, в строку 070 приложения № 2 нужно поставить «0».

Отчетный период

В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Следовательно, в расчете по страховым взносам за 3 квартал 2017 года кодом отчетного периода будет «33».

Код ИФНС

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.https://service.nalog.ru/addrno.do

Название

Коды ОКВЭД

В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.

Показатель	июль	август	сентябрь	3 квартал
Все выплаты	28000	28181.45	28000	84181.45
Необлагаемые выплаты	–	4602.9	–	4602.9
База по взносам	28000	23578.55	28000	79578.55
Взносы на ОПС	6160	5187.28	6160	17507.28

Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Как заполнять расчет за полугодие

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.

Порядок заполнения приложения 3:

1. Уточним для начала, что в нашем примере нет пособий, которые финансируются из федерального бюджета.

Соответственно графа 4 расчета не заполняется, везде указываем 0,00.

1. Указываем сведения по листку нетрудоспособности.

Для этого заполняем строки 010-021.

Наш сотрудник - резидент и работает на основной работе, поэтому заполняем только строку 010.

В 1 графе указываем 1, в графе 2 - количество дней, итого 10.

1. В строках 030-031 фиксируем данные пособий по беременности и родам.

Графа 1 указываем 1 случай,

графа 2 - указываем количество пособий, то есть 1,

сумму прописываем в графе 3.

1. строка 040 - пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности. Указываем 1 и сумму в размере 613,14 во 2 и 3 графах соответственно.

строка 050-пособий при рождении не было, не заполняем.

1. строки 060-062 – калькулируем данные пособий по уходу за ребенком. Не забываем, что все данные в приложении 3 заполняем нарастающим итогом.

Графа 1 строк 060-061 - один случай.

Графа 2 строк 060-061- количество выплаченных пособий нарастающим итогом, итого 3.

Графа 3 строк 060-061 - размер пособий за рассматриваемый период.

1. строки 070-090 в приложении 3 к разделу 1 - не заполняем.

1. рассчитываем итоговую сумму страховых взносов в строке 100 за расчетный отчетный период.

10 312,00 260 750,00 613,14 37 406,10 = 309 081,64 руб.

Строка 110 в приложении 3 заполняется в случае начисленных и невыплаченных пособий, за исключением последнего месяца, по которому не пропущен установленный срок выплаты.

До 31.07.2017 страхователям предстоит сдать в ФНС расчет по страховым взносам за полугодие. Так как отчет появился совсем недавно, у бухгалтеров по-прежнему возникают вопросы по его заполнению. В данной статье эксперты рассмотрят самые распространенные проблемы заполнения и предложат их решение.

Навигация записи